The Paradox of Tax Mediation in Ecuador

A Structural Analysis of the Real Space of Agreement

Authors

DOI:

https://doi.org/10.61243/calamo.25.495

Keywords:

Tax Law, Paradoxical Method, Functional paradox, Transigibility, Tax obligation, Tax administration, Conflict resolution

Abstract

This article examines tax mediation in Ecuador through a doctrinal, normative, and empirical analysis, with the purpose of assessing the consistency between its statutory authorization and its effective performance as an alternative dispute resolution mechanism. The regulatory design of the instrument strictly circumscribes the substantive matters over which settlement may be reached. Drawing on official data from the Internal Revenue Service covering the fiscal period 2021–2025, the article identifies patterns of procedural activation, case management, settlement outcomes, and fiscal impact. Based on the paradoxical method for the analysis of law proposed by Romero-Wenz, the article identifies a functional paradox between statutory enablement, institutional operation, and the low probability of settlement. 

Author Biographies

Juan José Cárdenas Santacruz, Universidad Católica de Cuenca, Ecuador

He holds a law degree and a Master’s degree in Constitutional Law from the University of Azuay, Ecuador. He also holds a Master’s degree in Government and Public Management in Latin America from Pompeu Fabra University–Barcelona School of Management. He currently lectures in Alternative Dispute Resolution, Political Science, Legal Theory and Constitutional Law at the Catholic University of Cuenca. His research interests relate to constitutional law, legal theory, public administration, political participation, constitutional justice and alternative dispute resolution.

Fabián Alejandro Romero Jarrín, Universidad Católica de Cuenca, Ecuador

He holds a PhD in Alternative Dispute Resolution from the Autonomous University of Nuevo León, Mexico, having graduated with the distinction of Summa Cum Laude; and a Master’s degree in Law with a specialisation in Tax Law from the Simón Bolívar Andean University, Ecuador campus. He currently works as a lecturer and researcher at the Catholic University of Cuenca. His academic work lies at the intersection of the economic analysis of law, tax law and institutional design, with an emphasis on tax compliance and alternative mechanisms for resolving tax disputes. He is a member of the Latin American and Caribbean Association of Law and Economics (ALACDE) and the Ecuadorian Institute of Tax Law (IEDT).

References

Arrieta Martínez de Pisón, Juan. 1994. Las actas de la Inspección de los tributos. Madrid: Civitas.

Caliendo, Paulo. 2018. Derecho tributario y análisis económico del derecho. Lima: Grijley.

Carvalho, Cristiano. 2020. Análisis económico del derecho tributario. Bogotá: Ibañez. DOI: https://doi.org/10.5771/9789563923742

Doménech Pascual, Gabriel. 2024. “Sobre las paradojas en el Derecho”. Almacén de Derecho. Acceso el 22 de febrero de 2025. https://almacendederecho.org/sobre-las-paradojas-en-el-derecho

Ferreiro Lapatza, José Juan. 2002a. “Los mecanismos para la solución de las controversias en el ordenamiento tributario español”. Rivista di Diritto Tributario Internazionale II, núm 2: 41-48. Acceso el 21 de febrero de 2026. https://www.rdti.it/sites/default/files/allegati/2-2002.pdf

Ferreiro Lapatza, José Juan. 2002b. “Resolución extrajudicial de conflictos tributarios”. Quincena Fiscal, núm. 3. https://dialnet.unirioja.es/servlet/articulo?codigo=210760

García Novoa, César. 2002. “Mecanismos alternativos para la resolución de controversias tributarias. Su introducción en el Derecho Español”. Revista Técnica Tributaria, núm. 59: 71-98. Acceso el 21 de febrero de 2026. http://www.revistatecnicatributaria.com/index.php/rtt/article/view/1719

Giannini, Achille Donato. 1957. Instituciones de Derecho Tributario. Madrid: Derecho Financiero.

Gorjón, Francisco y Alma López. 2014. Estado del arte de la mediación. Navarra: Thomson Reuters Aranzadi.

Martín Queralt, Juan. 1996. “Pactos sí..., según Derecho”. Tribuna Fiscal, núm. 72.

Patiño, Rodrigo. 2022. Derecho Procesal ecuatoriano: El contencioso tributario. Quito: Grupo Editorial ONI.

Perelman, Chaïm y Lucie Olbrechts-Tyteca. 1989. Tratado de la Argumentación. La Nueva Retórica. Madrid: Gredos.

Plazas Vega, Mauricio Alfredo. 2017. Derecho de la hacienda pública y derecho tributario. Tomo II. Bogotá: Temis.

Posner, Richard A. 2013. El análisis económico del derecho. México: Fondo de Cultura Económica.

Reale, Miguel. 1997. Teoría tridimensional del Derecho: Una visión integral del Derecho. Madrid: Tecnos.

Romero Flor, Luis María. 2010. Las actas con acuerdo en la Ley General Tributaria y en el Derecho Comparado. Cuenca: Ediciones UCLM.

Romero Jarrín, Fabián Alejandro y Daniel Alberto Garza de la Vega. 2026. “Transacción tributaria, claridad y amplitud: efectos sobre acuerdos y recaudación en la mediación (Ecuador)”. Eirene Estudios de Paz y Conflictos 9, núm. 16: 253-277. https://doi.org/10.62155/eirene.v9i16.341 DOI: https://doi.org/10.62155/eirene.v9i16.341

Romero Jarrín, Fabián Alejandro. 2025. “Mediación tributaria en el Ecuador: análisis jurídico y empírico de los factores que inciden en su eficiencia como método de solución de conflictos fiscales”. Tesis para la obtención del grado de Doctor en Métodos Alternos de Solución de Conflictos, Universidad Autónoma de Nuevo León. Acceso el 21 de febrero de 2026. http://eprints.uanl.mx/31069/1/1080240377.pdf

Romero-Wenz, Lukas. 2024. “La paradoja de estilo chestertoniano como método de análisis del derecho desde la perspectiva iusfilosófica: Propuesta de siete paradojas estructurales”. Anales de la Cátedra Francisco Suárez 58: 73-97. https://doi.org/10.30827/acfs.v58i.28526 DOI: https://doi.org/10.30827/acfs.v58i.28526

Romero, Fabián y Daniel Garza. 2023. “El arribo de la mediación en el ámbito tributario ecuatoriano”. MSC Métodos de Solución de Conflictos 3, núm. 5: 97-114. https://doi.org/10.29105/msc3.5-57 DOI: https://doi.org/10.29105/msc3.5-57

Romero, Fabián y Rodrigo Patiño. 2023. “La transacción en materia tributaria: Una visión de su aplicación en el Derecho Comparado, desde la experiencia ecuatoriana”. En Derecho y Economía: Debates contemporáneos, 2.ª ed., vol. I. Valencia: Tirant Lo Blanch.

Rosembuj, Tulio. 2000. La transacción tributaria. Barcelona: Atelier.

Suberbiola, Iñaki. 2021. El arbitraje tributario. Valencia: Tirant Lo Blanch.

Troya Jaramillo, José Vicente. 2004. “Los medios alternativos de solución de conflictos y el derecho tributario internacional”. Foro: Revista de Derecho 2: 5-43. Acceso el 22 de febrero de 2025. https://revistas.uasb.edu.ec/index.php/foro/article/view/288

Normativa

Código Orgánico Administrativo. Ecuador: Registro Oficial Suplemento 31, 7-VII- 2017.

Código Tributario. Registro Oficial. Ecuador: Registro Oficial, Suplemento 38, 14-VI-2005.

COGEP. Ver: Código Orgánico General de Procesos. Ecuador: Registro Oficial Suplemento 506, 22-V- 2015.

Decreto Legislativo 19 giugno 1997, n. 218. Disposizioni in materia di accertamento con adesione e di conciliazione giudiziale. Italia: Gazzetta Ufficiale n. 165, 16-VII- 1997.

Ley 1943 de 2018, por la cual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del equilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones. Colombia: Diario Oficial No. 50.820, 28-XII- 2018.

Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. España: Boletín Oficial del Estado núm. 302, 18-XII- 2003.

Ley de Régimen Tributario Interno. Codificación vigente. Ecuador; Registro Oficial Suplemento 463, 17-XI-2004.

LODESF. Ver: Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia COVID-19. Ecuador: Tercer Suplemento del Registro Oficial No. 587, 29-XI- 2021.

Jurisprudencia

Colombia Corte Constitucional. Sentencia C-419/95, 21 de septiembre de 1995. https://www.corteconstitucional.gov.co/relatoria/1995/c-419-95.htm

Corte Constitucional del Ecuador. Sentencia 110-21-IN/22, 2022. https://www.corteconstitucional.gob.ec/sentencia-110-21-in-22/

Downloads

Published

2026-07-01

How to Cite

Cárdenas Santacruz, J. J., & Romero Jarrín, F. A. (2026). The Paradox of Tax Mediation in Ecuador: A Structural Analysis of the Real Space of Agreement. Revista Cálamo, (25), 164–185. https://doi.org/10.61243/calamo.25.495

Issue

No. 25 (2026): Mediation as a Path to the Peaceful Transformation of Conflicts

Section

Dossier

License

Copyright (c) 2026 Juan José Cárdenas Santacruz, Fabián Alejandro Romero Jarrin

Creative Commons License

This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.

Los-as autores conservan sus derechos de autor-a y autorizan a la revista Cálamo, de manera ilimitada en el tiempo, para incluir su texto en el número correspondiente de la revista, exhibirlo y distribuirlo en sus soportes impreso y virtual, nacional e internacionalmente. La revista permite el autoarchivo tanto del pre-print, como del post-print y de la versión final.

Cálamo es una revista de acceso abierto. Opera bajo la licencia Creative Commons CC BY-ND 4.0: Licencia Creative Commons Atribución-SinDerivadas 4.0 Internacional

Most read articles by the same author(s)